增值稅加計抵減，你該知道的十個細節1034
發表時間：2019-05-29 08:54 近日，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎？下面就讓我們來學習一下吧。
一要注意政策執行期間 是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件 生產、生活性服務納稅人是指 提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（簡稱四項服務） 取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間 2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策
四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策后 當年內不再調整，以后年度是否適用 根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數 按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分 不能作為計提的基數 已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的 應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減 抵減前的應納稅額等于零的 抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的 抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外 出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策 兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為 且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額 需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減 納稅人應單獨核算加計抵減額的 計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明 在年度首次確認適用加計抵減政策時 需提交《適用加計抵減政策的聲明》 同時兼營四項服務的 應按照四項服務中收入占比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終 加計抵減政策到期后 納稅人不再計提加計抵減額 結余的加計抵減額停止抵減 |
