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緊急通知!5月31日前,會計和老板必須做好自查!連續12個月零申報的將面臨這五大稅務風險!

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發表時間:2019-06-03 10:37

這一次再次提醒到大家,5月份結束了,有一些非常重要的事情各企業一定要要盡快處理,老板們也不能放松,不完成這些稅務處理和自查,會計和老板將自行承擔后果。


5月31日前,必須完成自查


匯算清繳結束前必須自查納稅情況!


每年5.31之后稅務稽查或者風險管理都將緊張開展,所以如果你們還沒有進行匯算清繳的話,一是要快點進行了,剩下的時間不多了,已經完成申報的也不要放松自己。一定要對2017年度的所得稅納稅情況進行審查,是不是申報錯誤了。


重要的提示!你們是不是真的連續12個月零申報??!!自己先問一下自己,5.31之后可能要有的大動作!   


長期零申報已經成為稅務征管重點!


隨著這幾年的注冊制的放開,開公司實在太簡單了,就在這一批新開公司中有一部分是老板自己報稅型,壓根不懂什么是零申報,就知道反正不想交稅,填寫0似乎是最簡單的!還有一類是代理會計之類的,為了省事或者客戶不給資料,直接給人家填寫0。到15號了還不給資料,不填寫0填寫什么呢?看看之前北京朝陽稅務部門曾公布的數據:


按照連續12個月無稅申報的企業視為長期零申報戶的口徑, 2012-2015年,朝陽區地稅局連續12個月無稅申報戶數分別為19908戶、34391戶、56190戶和61280戶,分別占朝陽區地稅總納稅戶數的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。無論是零申報戶的絕對規模,還是其占總納稅戶的比例,都呈現了較為明顯的上升趨勢。如果再加上納稅額在10元以下的小額納稅戶,則分別為24934戶、39557戶、58466戶和72982戶,占比分別為12.79%、18.75%、22.80%和26.19%,整體特征與零申報戶情況一致。


將近四分之一的企業納稅額為0,所以說0申報、0納稅已經成為頑疾!怎么辦?肯定是要清理啊、自查、核查、稽查。。。


連續12個月無稅申報的將面臨這五大稅務風險!


1.注冊資金已入資但未繳納印花稅。一個企業成立了,怎么老板也得投資個三萬兩萬吧,這個時候只要核查你,肯定能查出點印花稅。


2.業務合同未繳納印花稅。公司注冊了,肯定需要一個地址吧,至少你們還是有一個合同的,來吧,拿出你們的合同來,印花稅補繳!


3.漏繳個人所得稅。老是0申報,公司總得有人吧,至少有個法人吧,工資個稅呢?


4.企業收入情況。不交稅一般來說,企業經營很差,實地核查,你們企業人員配置和倉儲物流等都無法逃脫監管的!


5.發票不能增量、增版。既然你們公司老是沒有收入,肯定是不會有太多業務,為了控制稅務風險,降搬減量很說的過去。


如何應對


1.不要動不動就注冊資本幾千萬!


長期0申報的企業,被稅務清查的基本都是注冊資本在5000萬以上的企業,這些企業可能隱含的稅務風險大,稅務稽查基本優先選案!本來注冊資本金額小的話,風險被暴露的風險小很多。低調很重要!


2.不要挑戰連續12個月0申報預警線。


除非企業確實虧損或者沒有開展經營活動,只能0申報的情況的話,不要去挑戰稅務預警線。


3.不要申報納稅搞的像算術。


就跟上面案例提到的,稅務也會把年度納稅10元以下的也會納入核查范圍。你說企業平時納稅都是0,匯算清繳搞出個補繳企業所得稅6元,你覺得異常嗎?


匯算清繳,5月31日截止!


先不說你明不明白什么是匯算清繳(下面會附詳細介紹),但你得先知道未按時匯算清繳有什么嚴重后果?


不按時匯算清繳有什么后果?


1、法人代表不能貸款買房;

2、法人代表不能辦移民;

3、法人代表不能領養老保險;

4、公司會每年被稅務局罰款2000至1萬元;

5、有欠稅,企業法人代表會被阻止出境;搭不了飛機和高鐵;

6、長期不申報稅收,稅務局會上門檢查;

7、長期不申報稅收,發票會被鎖機;

8、工商信用網進經營異常名錄,所有對外申辦業務全部限制,如:銀行開戶、進駐商城等等。



匯算清繳詳細流程



關于所得稅匯算清繳,確實是一項大工程,因為需要填寫的表格多而復雜,往往讓納稅人特別是從來沒有做過的人無從下手。


該準備哪些材料?職工薪酬支出及納稅調整明細表、資產折舊、攤銷及納稅調整明細表、企業所得稅彌補虧損明細表……這些都怎么填寫?簡直是一大堆麻煩問題!


更有人直接問了:什么是匯算清繳?這就尷尬了,連基本概念都沒搞清楚,不知道怎么下手,不知道從哪里下手這也都在正常不過了!


先帶您了解一下企業所得稅匯算清繳這件事兒吧!


一、匯算清繳的基本概念


企業所得稅匯算清繳是指申報交納企業所得稅的各種經濟性質的單位,年終匯算清繳時,需要向主管稅務機關提交的審核文件,以確認企業所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理,是否符合國家稅收政策的規定。


根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規定:

匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。


二、匯算清繳的對象


根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規定:凡在納稅年度從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。


匯算清繳的對象主要分為兩種:

1.實行查賬征收的企業;

2.實行核定應稅所得率的企業。

跨地區經營匯總納稅的二級分支機構也必須按規定進行年度申報。


小Tip:實行核定定額征收企業所得稅的企業,不進行匯算清繳。


三、工作步驟


1. 匯算

依照《企業所得稅法》及其實施條例和相關規定,自行計算2017年應納稅所得額和應納所得稅額,根據季度已預繳企業所得稅額,確定2017年應補或者應退稅額


2. 填寫《年度納稅申報表》

在規定的時間內,向主管稅務機關辦理年度納稅申報。


3. 結清稅款。


四、企業的納稅年度


根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。


特殊情況:企業在一個納稅年度中間開業、終止,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,以其實際經營期為一個納稅年度。


五、匯算清繳時間


《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。


比如,2019年度企業所得稅匯算清繳時間:2019年1月1日至5月31日。


匯算清繳最后3天!10個典型問題注意


在企業所得稅匯算清繳工作中,針對近期納稅人咨詢的熱點問題小編進行了分類匯總,在今天要為您分享的是關于費用列支扣除10個典型問題,具體如下:


從事股權投資業務的企業,從被投資企業所分配的股息、紅利所得能否作為業務招待費的計算基數?


根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定:


對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。


企業對職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出能否在稅前列支扣除?


根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條規定:


企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。


房地產開發企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用能否全部在稅前列支扣除?


根據《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕31號)第二十條規定:


企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除。


由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用能否全額在稅前扣除?


根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條規定:


企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。


哪些企業的廣告費和業務宣傳費支出適用特殊稅前扣除規定?


根據《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條、第三條規定:

對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。


企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用支出只能作為勞務費用支出嗎?


根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規定:

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。


企業所得稅法中的企業職工福利費包括哪些內容?


根據稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定,《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

1.尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。


超過扣除限額的職工教育經費支出能否在在以后納稅年度結轉扣除?


根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號 )文件規定:

自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


哪些企業的職工培訓費用可以全額在企業所得稅稅前扣除?


根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定,集成電路設計企業和符合條件軟件企業發生的職工培訓費用全額稅前扣除。


根據《關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)規定,認定的動漫企業的職工培訓費用全額稅前扣除。


根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)規定,核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用,可作為企業的發電成本在稅前扣除。


根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定,航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用,根據《實施條例》第二十七條規定,可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。


企業參加雇主責任險發生的保險費用支出能否在稅前扣除?


根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定:

2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。


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